Длительное пребывание российских индивидуальных предпринимателей в Таиланде на фоне изменений тайского налогового законодательства с 01.01.2024 резко повышает налоговые риски. Особенно это касается ИП, которые превышают порог в 183 дня и приобретают статус налогового резидента Таиланда.
Разбор ситуации проводит Денис Мартынюк, специалист по экономической безопасности и налоговым рискам, работающий с трансграничными кейсами предпринимателей и компаний, ведущих деятельность за пределами России. В основе материала — реальный клиентский запрос, который наглядно показывает, как разные налоговые режимы в РФ приводят к принципиально разным последствиям после переезда.
Реальный запрос клиентов и анализ ситуации
Запрос поступил от двух индивидуальных предпринимателей, которые планировали проживание в Таиланде более 183 дней в календарном году. Это автоматически означает утрату статуса налогового резидента РФ и одновременное приобретение статуса резидента Таиланда.
Исходные данные запроса
- ИП 1 (УСН 6%). Применяет упрощённую систему налогообложения с объектом «доходы».
- ИП 2 (ПСН). Работает на патентной системе налогообложения с фиксированным патентным платежом.
- Общий риск. С 01.01.2024 любой доход, который поступает или используется в Таиланде резидентом страны, становится объектом налогообложения.
Ключевые вводные
- Потеря резидентства РФ. Оба ИП превышают лимит 183 дня.
- Резидентство Таиланда. Возникает обязанность декларировать мировой доход.
- Основная задача. Использовать СОИДН РФ-Таиланд и механизм зачёта, чтобы избежать двойного налогообложения.
- Главная проблема. Признает ли Таиланд налог, уплаченный в РФ, налогом на доход для целей зачёта.
Практическая польза
- Налоговое планирование должно начинаться до фактического переезда. После превышения 183 дней пространство для манёвра резко сужается.
УСН 6% и ПСН — выводы для каждого случая
Разбор показал, что одинаковое поведение двух ИП в Таиланде приводит к принципиально разным налоговым последствиям из-за выбранного режима в России.
Кейс 1. ИП на УСН 6%
Налоговая природа
- УСН 6% является налогом с фактического дохода.
- Это существенно повышает шансы на его признание налогом, подпадающим под Статью 23 СОИДН.
Налоговые последствия
- Весь доход, поступивший в Таиланд, подлежит декларированию.
- Уплаченный в РФ налог 6% может быть зачтён в счёт тайского налога.
- Так как ставки в Таиланде выше, возникает обязанность доплаты разницы с учётом лимитов зачёта (не больше тайского налога).
Обязательные действия
- Сбор справок ИФНС.
- Подтверждение факта уплаты налога платёжными документами.
- Подготовка расчётной логики для тайской налоговой.
Кейс 2. ИП на ПСН
Налоговая природа
- ПСН представляет собой фиксированный платёж, основанный на потенциальном, а не фактическом доходе.
- Это ключевая слабость патентной системы в международном налогообложении.
Налоговые последствия
- Высокая вероятность отказа в зачёте патентного платежа.
- Таиланд может признать, что ПСН не является налогом на доход в смысле СОИДН.
- В результате ИП платит налог с дохода в Таиланде в полном объёме, не получая зачёта ранее уплаченного патента.
Риск
- Формируется полноценное двойное налогообложение без компенсационного механизма.
Практическая польза
- Для ИП на ПСН критически важно рассмотреть переход на УСН до переезда. После утраты резидентства РФ этот шаг часто становится невозможным.
Практические рекомендации
На основании кейса сформированы универсальные рекомендации для ИП, планирующих переезд в Таиланд.
Общие рекомендации
- Контроль 183 дней. Вести точный подсчёт дней пребывания.
- Документирование старого дохода. Использовать льготные переходные правила для средств, полученных до 01.01.2024, и подтверждать это документально.
- Избежание service-PE. Контролировать сроки оказания услуг, чтобы не создать постоянное представительство в Таиланде.
Специальные рекомендации
- Для УСН. Подготовить полный пакет документов, переведённых на английский язык, и быть готовым к диалогу с налоговыми органами Таиланда.
- Для ПСН. Либо заранее менять налоговый режим, либо осознанно принимать риск двойного налогообложения как неизбежный.
Итог
Этот кейс-разбор наглядно показывает, что при переезде в Таиланд налоговый режим в России становится решающим фактором. ИП на УСН 6% сохраняет возможность использовать механизм зачёта и контролировать налоговую нагрузку. ИП на ПСН сталкивается с высоким риском полной потери уплаченного налога и двойного налогообложения. Ключ к минимизации рисков — раннее планирование, документирование и отказ от иллюзий, что «патент всё закроет».
